项目的经济业务和相应的会计分录如下：

（ 1 ） 99 年 6 月 1 日 （以下用省略格式）收到惠黎基金会项目款 30,000 元存入银行。

会计分录：

借：银行存款 30,000

贷：实收资本 30,000

（ 2 ） 99.6.2 当地政府给项目点无偿捐赠房屋 1 间（价值 10000 元）

借：固定资产——房屋 10,000

贷： 实收资本 10,000

（固定资产一般设立“固定资产清单”，并根据实际情况核算每月应计提的折旧费用，计入“累积折旧”的贷方。如果民众募集资金或捐赠实物等分录如下：

借：现金（或原材料等科目） 10,000

贷： 实收资本 10,000

（ 3 ） 99.6.3 从银行取出 10000 元现金

借： 现金 10,000

贷：银行存款 10,000

（ 4 ） 99.6.12 发生差旅费用 100 元。

借： 管理费用——差旅费 100

贷：现金 100

（ 5 ） 99.6.15 用现金购买杏桃苗 1,000 棵计 1,000 元，购买花苗 2,000 棵计 3,000 元，两项树苗的运输费用 600 元，差旅费用为 80 元，当天种植了杏桃苗和花苗，并结转 6 月份技术人员工资 300 元和工人工资 200 元

（ a ）借： 原材料——杏桃苗 1,200 （ =1,000+200 ）

原材料——花苗 3,400 （ =1000+400 ）

管理费用——差旅费 80

贷：现金 4,680

（为了核算明细科目，同时购买杏桃苗和花苗时发生的运输费用可以按数量进行分摊如杏桃苗和花苗分别为 1000 棵和 2000 棵，运输费用为 600 元，那么杏桃苗应负担的运输费用为 1,000 × [600/ （ 1,000+2,000 ） ]=200 元）

由于已经种植，则应该及时结转成本，分录如下：

（ b ）借：生产成本——杏桃 1,200

生产成本——花卉 3,400

贷：原材料——杏桃苗 1,200

原材料——花苗 3,400

假定技术人员工资和工人工资也按树苗比例分配，分录如下：

（ c ）借：生产成本——杏桃 200 生产成本——花卉 400

贷：应付工资——工人、技术人员 600

（ 6 ） 99.6.16 支付技术人员和工人工资 600 元

借： 应付工资——工人、技术人员 600

贷：现金 600

（ 7 ） 99.6.17 购买大棚用水泵管子 3,500 元并报销差旅费 260 元

借： 在建工程——大棚 3,500

管理费用——差旅费 260

贷：现金 3,760

（ 8 ） 99.6.18 从银行取出 5,000 元现金

借： 现金 5,000

贷：银行存款 5,000

（ 9 ） 99.6.19 支付大棚用石棉瓦 1,500 元

借： 在建工程——大棚 1,500

贷：现金 1,500

（ 10 ） 99.6.20 支付建大棚工程用木 2,000 元

借： 在建工程——大棚 2,000

贷：现金 2,000

（ 11 ） 99.6.18 从银行取出 12,000 元现金

借： 现金 12,000

贷：银行存款 12,000

（ 12 ） 99.6.23 支付大棚用砖 5000 元，支付大棚运费 500 元

借： 在建工程——大棚 5,500

贷：现金 5,500

（ 13 ） 99.6.24 支付大棚工程款 1,780 元和大棚盖房建筑款 5,000 元，大棚完工结转成本。

（ a ）借： 在建工程——大棚 6,780

贷：现金 6,780

（ b ）借：固定资产——大棚 19,280

贷：在建工程——大棚 19,280

（按现行规定，对于固定资产是开始使用的第二个月开始计提折旧，停用时则停用当月计提，停用的第二个月不计提）

（ 14 ） 99.6.25 购买除草剂（ 200 瓶，单价 5 元） 1,000 元，已入库；购会计凭证和办公用品 50 元

借： 原材料——农药 1,000

管理费用——办公费 50

贷：现金 1050

（ 15 ） 99.6.26 从甲供销公司赊购二胺（ 1 吨，单价 1 元 / 斤） 1,000 元，已入库。从仓库领用除草剂 120 瓶。

（ a ）借： 原材料——化肥 1,000

贷：应付帐款——甲供销公司 1,000

（ b ）借：生产成本——杏桃 200

生产成本——花卉 400

贷：原材料——农药 600

（ 16 ） 99.6.29 领用二胺 600 斤。

借：生产成本——杏桃 200

生产成本——花卉 400

贷：原材料——化肥 600

（ 17 ） 99.6.30 银行存款结息 30 元（扣除利息税后净额）

借： 银行存款 30

贷：财务费用 30

（如果出现银行贷款利息，则做如下分录）

借：银行存款 ***

贷：短期借款 ***

借：财务费用 ***

贷： 银行存款（或现金） ***

(18)99.6.30 末计提折旧

借：生产成本——花卉 269

生产成本——杏桃 135

贷：累计折旧——大棚 321

累计折旧——房屋 83

（注：房屋按 10 年计算折旧，大棚按 5 年计算折旧，按直线折旧法计提，不计残值，计算过程如下：）

每年房屋折旧 =10,000/10=1,000 元 / 年即每月 83 元

每年大棚折旧 =19,280/5=3,856 元 / 年即每月 321 元

折旧在杏桃和花卉之间分摊，其中：

由杏桃分摊的折旧 = （ 321+83 ） *1,000/3,000=135 元 / 月；

由花卉分摊的折旧 = （ 321+83 ） *2,000/3,000=269 元 / 月

以下是 99.7 的经济业务和相应的会计分录 :

（ 1 ） 99.7.10 销售花卉 1000 棵每棵售价 5 元，现金收入 5,000 元，并存入银行

（ a ）借：现金 5,000

贷：主营业务收入 5,000

（ b ）借：银行存款 5,000

贷： 现金 5,000

（ c ）结转销售花卉的成本

借：主营业务成本 2,434.5

贷：生产成本——花卉 2,434.5

(2)99.7.11 用现金偿还甲供销公司购货款 1,000 元

借： 应付帐款——甲供销公司 1,000

贷：现金 1,000

(3)99.7.12 提现 3,000 元

借：现金 3,000

贷：银行存款 3,000

(4)99.7.14 赊销给 A 单位杏桃 500 棵 , 每棵售价 4 元

•  借 : 应收帐款—— A 单位 2,000

贷：主营业务收入 ——杏桃 2,000

•  结转销售杏桃的成本

借：主营业务成本——杏桃 967.5

贷 : 生产成本——杏桃 967.5

(5)99.7.15 计提技术人员和工人工资 600 元，发放工资

（ a ）借： 生产成本——花卉 400

生产成本——杏桃 200

贷：应付工资——工人、技术人员工资 600

（ b ）借：应付工资——工人、技术人员工资 600

贷：现金 600

(6)99.7.31 末计提折旧

借 : 生产成本 ——花卉 269

生产成本——杏桃 135

贷：累计折旧——大棚 321

累计折旧——房屋 83

（注：折旧在杏桃和花卉之间分摊，其中由杏桃分摊的折旧 = （ 321+83 ） *500/1,500=135 元 / 月，由花卉分摊的折旧 =321+83-135=269 元 / 月

以下是月末结转科目（一般在销售收入的月末、季度末或者年末结转以下科目，这里为了说明问题在 7 月做结转）

（ 7 ） 99.7.31 结转收入 , 从主营业务收入帐户的借方转入“本年利润”的贷方

借：主营业务收入——花卉 5,000

主营业务收入——杏桃 2,000

贷：本年利润 7,000

（ 8 ） 99.7.31 将剩余的“本年利润”转入“利润分配 - 未分配利润”

借 : 本年利润 3,138

贷 : 利润分配——未分配利润 3,138

(9)99.7.31 将 2000 元从未分配利润中转入社区议事会银行帐号用于助学金的分配 :

借 : 利润分配——未分配利润

（转入议事会助学基金） 2,000

贷：银行存款 2,000

（全文完）